Perpajakan dan Pendapatan

Albania seperti kebanyakan negara Eropa timur dan selatan menghadapi dilema sehubungan dengan perpajakan: (1) Ada kebutuhan mendesak dan jelas untuk pendapatan lebih untuk memungkinkan

negara-negara sumber daya untuk menyediakan dan memelihara bahkan layanan publik dasar. (2) Kenyataannya, mereka yang memiliki kekuatan politik dan kemampuan ekonomi sedikit dan tidak mau 

membayar pajak, dan mereka yang tidak memiliki kekuatan politik banyak, hampir tidak punya apa-apa untuk pajak, dan juga menolak membayar pajak.

Sementara itu, tantangan perpajakan adalah untuk meningkatkan pendapatan domestik dari warga negara yang setuju di negara miskin dan ekonomi yang semakin terbuka. Oleh karena itu, pemerintah terpilih menghadapi pilihan sulit tentang perpajakan. Keputusan-keputusan ini kemungkinan besar akan berdampak besar pada masa depan demokratisasi itu sendiri dan pada penyediaan layanan publik. Mereka juga akan memiliki implikasi yang cukup besar bagi politik dan keberlanjutan bantuan.

Pajak pemerintah pusat

Ada beberapa kriteria umum yang menjadi dasar penilaian skema pendapatan. Ini termasuk kemampuan untuk meningkatkan pendapatan, efek pada efisiensi ekonomi, implikasi ekuitas dan kelayakan globalisasi terhadap perpajakan administrasi. Sistem perpajakan di negara-negara yang disebutkan di atas mendapat skor rendah pada sebagian besar kriteria ini.

Selama tahun 2000-an reformasi pajak menjadi bagian dari program penyesuaian struktural yang lebih besar dan dimasukkan dalam perjanjian restrukturisasi ekonomi dengan Lembaga Keuangan Internasional. Reformasi ini difokuskan pada sistem perpajakan pemerintah pusat.

Kebijakan pajak yang sekarang direkomendasikan hampir sama dengan yang dianjurkan untuk negara-negara industri. Dalam kebanyakan kasus, ini melibatkan pengenalan langkah-langkah untuk memperluas basis pajak sekaligus meratakan tarif pajak. Terlepas dari perbedaan penting dalam latar belakang ekonomi dan budaya mereka, negara-negara berkembang cenderung mengubah sistem pajak mereka ke arah yang kurang lebih sama. Tren perpajakan berikut dapat dilihat dengan jelas:

o Pengenalan pajak pertambahan nilai;

o Menurunkan pajak penghasilan pribadi dan perusahaan;

o Penyederhanaan kurung pajak dan perluasan dasar untuk pajak penghasilan pribadi dan badan;

o Pengurangan bea masuk dan penyederhanaan struktur tarif;

o Penyederhanaan struktur cukai; dan

o Penghapusan pajak ekspor.

 

Terlepas dari reformasi baru-baru ini, sistem pajak pemerintah pusat dicirikan oleh sejumlah besar pelatihan kursus perpajakan pajak yang berbeda dengan struktur tarif yang sulit dipahami oleh wajib pajak. Undang-undang perpajakan sering ditulis dengan cara yang membingungkan dan manual untuk dikonsultasikan tidak ada, membuka kekuasaan diskresi oleh penegak pajak. Pejabat pajak mungkin, misalnya, memiliki keleluasaan atas keputusan penting, seperti yang terkait dengan pemberian pembebasan pajak, penentuan kewajiban pajak, pemilihan audit, litigasi, dll. Banyak prosedur administrasi, termasuk prosedur pelaporan penerimaan pajak, kurang transparansi dan kurang terpantau baik di dalam administrasi perpajakan. Selain itu, sanksi hukum untuk menegakkan hukuman baik bagi wajib pajak atau pemungut cukai yang tidak mematuhi hukum seringkali lemah. Masing-masing faktor ini berkontribusi pada sistem perpajakan yang tidak transparan dan rumit, di mana pembayar pajak diserahkan kepada wewenang pemungut cukai dan politisi. Sebuah sistem yang juga mahal untuk dikelola.

Pajak pemerintah daerah

Meskipun reformasi pajak pemerintah pusat baru-baru ini dan utama, sistem pajak pemerintah daerah sebagian besar tetap tidak berubah. Penelitian saya menunjukkan bahwa banyak pajak daerah memiliki efek distorsi pada keputusan alokasi sumber daya, dan efek penghambatan pada permulaan perusahaan baru. Efek ini terjadi karena tarif pajak efektif sangat bervariasi antara barang-barang berbeda yang diperdagangkan, dan karena biaya lisensi ditetapkan terlalu tinggi bagi perusahaan skala kecil yang baru berdiri untuk bertahan hidup. Selain itu, tingkat dan jenis pajak daerah seringkali mengakibatkan beban pajak lebih banyak dibebankan pada masyarakat miskin daripada masyarakat yang relatif lebih mampu. Selain itu, karakteristik sistem pendapatan pemerintah daerah yang banyak ditemukan adalah banyaknya instrumen pendapatan yang digunakan.

Sedikit atau tidak ada koordinasi sehubungan dengan perpajakan yang diamati antara berbagai tingkat pemerintahan. Hal ini sebagian berkaitan dengan kurangnya kapasitas di semua tingkat pemerintahan. Di tingkat lokal, kekurangan staf yang berkualitas di departemen perbendaharaan dan perencanaan sangat penting. Tetapi juga di tingkat menteri hanya ada sedikit ahli perpajakan. Hal ini menyebabkan pengenaan pajak berganda dari basis pendapatan yang sama, serta inkonsistensi antara kebijakan pajak pemerintah daerah dan pusat. Di Albania, misalnya, beberapa administrator pajak lokal mengenakan pajak lokal yang tinggi, yang tidak sesuai dengan kebijakan pemerintah nasional untuk mendorong produksi. Juga tampaknya ada sedikit koordinasi antara Kementerian Keuangan dan kementerian yang bertanggung jawab di bidang perpajakan dan pemerintah daerah.

Resistensi pajak yang meluas diamati di banyak otoritas lokal. Orang mungkin mengambil tindakan ekstrim untuk menghindari pajak, misalnya, dengan benar-benar bersembunyi di semak-semak ketika pemungut cukai mendekat. Banyak pemerintah daerah sangat bergantung pada paksaan fisik sederhana untuk memastikan kepatuhan. Metode pemaksaan menghasilkan pajak per kapita yang lebih tinggi, tetapi kebutuhan akan pemaksaan juga mencerminkan tingkat ketidakpercayaan yang lebih tinggi pada sistem pemerintahan dan ketidakpuasan dengan pemberian layanan. Selain itu, penegakan pajak yang keras dikombinasikan dengan pemberian layanan yang buruk berkontribusi untuk melemahkan legitimasi pemerintah daerah dan meningkatkan resistensi pajak.

Administrasi Pajak

Reformasi administrasi semakin ditekankan sebagai elemen kunci reformasi perpajakan. Hal ini tercermin dalam pembentukan otoritas pendapatan semi-otonom. Terinspirasi oleh paradigma manajemen publik baru, masalah efektivitas dan efisiensi adalah alasan khas untuk membentuk otoritas pendapatan otonom. Pengalaman baru-baru ini, bagaimanapun, menunjukkan bahwa model otoritas pendapatan telah mengalami masalah yang mendalam di beberapa negara.

Reformasi administrasi perpajakan menghasilkan peningkatan pendapatan jangka pendek. Namun pencapaian ini terbukti sulit dipertahankan dalam jangka panjang. Setelah keberhasilan awal, pendapatan dalam persen dari PDB mengalami stagnasi dan tingkat korupsi fiskal tampaknya meningkat. Penelitian saya telah mengeksplorasi faktor-faktor yang dapat menjelaskan tren ini.

Dua faktor disorot; satu terkait dengan batas otonomi, dan yang lainnya dengan pola korupsi fiskal.

Pertama, ketika otonomi administrasi perpajakan dikompromikan, kinerja pengumpulan pendapatan akan terganggu. Pembentukan otoritas pendapatan otonom yang diproklamirkan dengan paket remunerasi yang relatif murah dan anggaran yang besar tidak melindungi otoritas dari campur tangan politik. Sebaliknya, ini mungkin menjadikannya target yang lebih menarik karena otoritas menawarkan pekerjaan yang dibayar relatif baik dan peluang mencari rente yang cukup besar. Akibatnya, otoritas semacam itu rentan terhadap campur tangan politik, terutama dalam masalah kepegawaian.

Kedua, sehubungan dengan korupsi fiskal, penelitian saya telah menyoroti dua pelajaran yang relevansinya lebih luas:

a) bahkan dengan upah yang relatif tinggi dan kondisi kerja yang baik, korupsi dapat terus berkembang. Dalam situasi di mana ada permintaan yang tinggi untuk layanan korup, tidak realistis untuk memberikan tarif gaji kepada petugas pajak yang dapat mengkompensasi jumlah yang diperoleh melalui penyuapan. Tanpa pemantauan yang ekstensif dan efektif, kenaikan upah dapat menghasilkan administrasi pajak yang dibayar tinggi tetapi juga sangat korup.

b), prosedur perekrutan dan pemecatan dapat menyebabkan lebih banyak korupsi. Petugas pajak yang korup sering beroperasi dalam jaringan, yang juga mencakup aktor eksternal. Jaringan korupsi ini sepertinya semakin menguat karena banyak dari mereka yang dipecat direkrut ke swasta sebagai 'ahli pajak'.

Apakah privatisasi pemungutan pajak merupakan solusi yang mungkin? Dalam beberapa tahun terakhir, penilaian dan pengumpulan bea cukai misalnya di negara Afrika (Mozambik) telah dikelola oleh perusahaan swasta Inggris Crown Agents. Manajemen swasta dari administrasi pajak juga diangkat sebagai pendekatan yang mungkin dilakukan di negara lain. Namun pengalaman dari Mozambik menimbulkan kekhawatiran: Meskipun ada peningkatan tajam dalam pendapatan, reformasi hanya mencapai sedikit hasil yang berkelanjutan; transfer keterampilan terbatas dan merupakan kontrak yang sangat mahal bagi pemerintah.